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5月起，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可繼續(xù)扣減

2019-05-24稅務(wù)服務(wù)

近期，國家稅務(wù)總局出臺了一系列減稅降費(fèi)政策，從2019年4月1日起，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減稅明顯的部分就是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍和幅度都有所增加，小編給大家做了一些整理：

未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可繼續(xù)扣減

1．不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣

自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年5月申報(bào)期起繼續(xù)抵扣。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)未用于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣

①.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

②提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅零稅率或免稅政策，并且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

③只有注明旅客身份的機(jī)票，火車票，公路和水路等票才可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，機(jī)票及火車票可抵扣9%，汽車票及水路發(fā)票可抵扣3%。不是工資申報(bào)人員的火車票、機(jī)票及汽車票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。紙質(zhì)的電子發(fā)票也在減稅范圍之列哦！

例如，A公司小王（工資表上人員）取得火車票545元，機(jī)票654元，滴滴電子發(fā)票103元，小王將這些發(fā)票找財(cái)務(wù)報(bào)銷，那么公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

545/（1+9%）*9%+654/(1+9%)*9%+103/(1+3%)*3%=102元

注：該類發(fā)票不需要認(rèn)證，直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅即可。

3．生產(chǎn)、生活性服務(wù)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)10%抵扣

自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可加計(jì)10%抵減進(jìn)項(xiàng)稅。

（1）銷售額計(jì)算：

納稅人設(shè)立時(shí)間在2019年3月31日之前的，銷售額為2018年4月至2019年3月的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額），適用加計(jì)抵減的時(shí)間為2019年4月1日起；具體計(jì)算方法：2019.3的增值稅主表累計(jì)收入數(shù)字+2018.12增值稅收入主表累計(jì)收入數(shù)字-2018.3增值稅主表收入累計(jì)數(shù)字即可（僅限提供一項(xiàng)服務(wù)的公司）

納稅人設(shè)立時(shí)間在2019年4月1日之后的，銷售額為自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額，適用加計(jì)抵減的時(shí)間為自登記為一般納稅人之日起；

（2）加計(jì)抵減計(jì)算：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

比如本期進(jìn)項(xiàng)稅額是100元，那么實(shí)際抵扣時(shí)就是110元。

小編提醒大家，做加計(jì)抵減扣除，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，是每個(gè)會計(jì)應(yīng)盡的責(zé)任，也是每個(gè)一般納稅人的權(quán)利！

來源：掘金企服http://ydw88.cn/
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