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注冊資本增加了稅務(wù)還按老樣子處理嗎？

2018-07-25稅務(wù)代辦

注冊資本在公司注冊成功之后是可以進(jìn)行增資或者是減資的，一些企業(yè)在后期的發(fā)展過程匯總可能會(huì)進(jìn)行增加注冊資本，一方面通過增加公司注冊資本，增加投資者的信心；另一方面，用留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本，可以減輕企業(yè)和股東的資金壓力。那么，用留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

注冊資本增加了如何處理稅務(wù)

1盈余公積轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅，免征企業(yè)所得稅

盈余公積包括法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種，法定盈余公積金按稅后利潤的10%提取，累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)可以不再提??；任意盈余公積金提取比例由公司股東大會(huì)自行決定。盈余公積的作用主要包括彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營以及增加公司資本。但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存的法定盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。

2未分配利潤轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅，免征企業(yè)所得稅

（1）未分配利潤轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)［2010］54號）指出，應(yīng)加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的情況，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。即法規(guī)僅規(guī)定企業(yè)“除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積”轉(zhuǎn)增注冊資本時(shí)需繳納個(gè)人所得稅。因此，對自然人股東而言，被投資企業(yè)的未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)是先分配后投資，個(gè)人股東應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

（2）未分配利潤轉(zhuǎn)增資本免征企業(yè)所得稅

如果股東是法人或公司，被投資企業(yè)的未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)也是先分配后投資，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤分得的股息和紅利免繳企業(yè)所得稅。因此，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本免繳企業(yè)所得稅。

3資本公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理

企業(yè)利用留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)視具體情況按稅收法規(guī)的要求進(jìn)行稅務(wù)處理，若處理不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)和股東帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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