小微企業(yè)匯算清繳時享受優(yōu)惠了嗎

文件：《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)是指“小型微型企業(yè)”，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員300人以下、營業(yè)收入2000萬元以下的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指“小型微利企業(yè)”，特指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。所以非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

工業(yè)：包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等；

除工業(yè)企業(yè)外其他類型的企業(yè)：包括服務企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等.根據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，企業(yè)類型分為1．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。2．工業(yè)。3．建筑業(yè)。4．批發(fā)業(yè)。5．零售業(yè)。6．交通運輸業(yè)。7．倉儲業(yè)。8．郵政業(yè)。9．住宿業(yè)。10．餐飲業(yè)。11．信息傳輸業(yè)。12．軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。13．房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。14．物業(yè)管理。15．租賃和商務服務業(yè)。16．其他未列明行業(yè)。所以其他類型企業(yè)范圍很廣。

從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)；

資產(chǎn)總額：企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)在總量上的一個表述，是企業(yè)所有者權(quán)益和負債的總和。

因為從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額屬于時點指標，所以以全年季度平均數(shù)計算。（注意：不是年初數(shù)與年尾數(shù)的平均）。

根據(jù)企業(yè)所得稅征收方式的不同，預繳時即可享受優(yōu)惠政策，預繳時沒有享受但符合政策的，匯算清繳時也可以享受，以前多繳的稅款可以退回。

（一）查賬征收企業(yè)：上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

提醒：預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應當按照規(guī)定補繳稅款。

（二）定率征收企業(yè)：上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

上年超過小微企業(yè)標準，但今年符合的，也可享受優(yōu)惠。

（三）定額征收企業(yè)：定額征收的企業(yè)，年度應納稅額是既定的，不受應稅收入額（或成本費用支出額）增減的影響。

稅收優(yōu)惠的享受方式：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策，不需稅務機關審批。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄次履行備案手續(xù)，不需在網(wǎng)上辦稅服務廳備案。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是預繳和匯算清繳都可以享受的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷。對于企業(yè)季度、月份預繳時預先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷。對于預繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補繳稅款。

總分機構(gòu)的申報：根據(jù)國家稅務總局公告2012年57號：上年度為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

因為稅會差異存在，預繳時不符合小微企業(yè)標準，匯算清繳時符合的，別忘了及時享受優(yōu)惠政策。