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所得稅匯算清繳餐費(fèi)比例？2019年度匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

2019-02-27稅務(wù)代辦

按照北京市稅務(wù)局每年申報(bào)所得稅匯算清繳的時間來看，再有幾個工作日每個企業(yè)就需要申報(bào)匯算清繳了。那什么是匯算清繳呢？匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。通俗來講，就是在上一年已預(yù)繳所得稅的基礎(chǔ)上，按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，經(jīng)營過程中全年發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用按照國家稅法規(guī)定的扣除比例進(jìn)行調(diào)整。

匯算清繳

匯算清繳費(fèi)用扣除比例你知道嗎？小編為您整理了基本每個公司都會遇到的幾種情況：

（一）、福利費(fèi)，一般是給員工的福利，可抵扣工資總額的14%，超過部分需要調(diào)增；

（二）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

（三）、職工教育經(jīng)費(fèi)，也就是培訓(xùn)費(fèi)之類的，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

（四）、廣告費(fèi)，可抵扣收入的15%，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

（五）、工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分需要調(diào)增；

（六）、稅收滯納金需要全額調(diào)增。

下面我們通過一個例子，來分析一下。甲公司是一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售電視機(jī)，假定2018年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

銷售取得不含稅收入9600萬元，與彩電銷售相匹配的銷售成本為5660萬

2018年繳納相應(yīng)的的附加稅為134.64萬元

銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元

管理費(fèi)用為850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元

實(shí)發(fā)工資540萬元，其中工會經(jīng)費(fèi)15萬元，職工福利費(fèi)82萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元。

稅收滯納金為1萬元。

我們先來計(jì)算一下該公司需要進(jìn)行調(diào)整的費(fèi)用：

廣告費(fèi)：9600*0.15=1440萬元，大于本年度發(fā)生的1400萬，所以廣告費(fèi)可以全額抵減；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：90*0.6=54萬元>9600*0.005=48萬元，所以只能抵減48萬元，剩余的42萬元需要進(jìn)行調(diào)增；

工會經(jīng)費(fèi)：540*0.02=10.8萬元，應(yīng)調(diào)增15-10.8=4.2萬元；

職工福利費(fèi)：540*0.14=75.6萬元，應(yīng)調(diào)增82-75.6=6.4萬元；

職工教育經(jīng)費(fèi)：540*0.08=43.2萬元本年度發(fā)生了18萬元，所以可以全額抵減。

2018年應(yīng)納稅所得額=9600-5660-134.64-1650-850=1305.36萬元

2018年度最后一季度申報(bào)企業(yè)所得稅時，公司共應(yīng)繳納=1305.36*0.25=326.34萬元

2019年匯算清繳申報(bào)時需要補(bǔ)繳所得稅=（1305.36+42+4.2+6.4+1）*0.25-326.34=13.4萬元。

在2019年申報(bào)匯算清繳時，如果會計(jì)和你說咱公司要繳納稅金了，不要再質(zhì)疑你的會計(jì)是不是給你算錯數(shù)了，只是因?yàn)樵酃景l(fā)生的費(fèi)用超過了國家允許扣除的正常比例。需要對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。目前稅務(wù)越來越嚴(yán)格，不能因?yàn)榕吕U納稅金就選擇不申報(bào)，匯算清繳還是需要按時申報(bào)，以免給企業(yè)帶來不必要的麻煩。

來源：掘金企服http://ydw88.cn

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