年終福利購物卡的賬務(wù)處理，原來是這樣

年終福利購物卡稅務(wù)怎么做賬務(wù)處理？年終將至，企業(yè)通過發(fā)些年終福利或者購物卡饋贈(zèng)員工和客戶，但是營改增后，預(yù)付卡的涉稅事項(xiàng)發(fā)生重大變化！財(cái)務(wù)朋友們，你對(duì)購物卡隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及賬務(wù)處理都了解了嗎？

政策是這樣的！

一預(yù)付卡到底有哪兩種類型呢？

單用途卡（只能在特定場所消費(fèi)，比如超市發(fā)的預(yù)付卡，只能在該超市消費(fèi)）

多用途卡（可以在授權(quán)的特約商家處消費(fèi)，比如資和信、斯瑪特等）

二預(yù)付卡營改增以后的政策是這樣的

2016年8月國家稅務(wù)總局《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（2016年第53號(hào)），對(duì)這種交易方式在增值稅上進(jìn)行了明確，其中的第三、四條主要規(guī)定了：

1、銷售購物卡收到的預(yù)收性質(zhì)款項(xiàng)，不繳納增值稅，但可以開具增值稅普通發(fā)票（貨物名稱為“預(yù)付費(fèi)卡售卡”或“預(yù)付費(fèi)卡充值”），不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、由于售卡產(chǎn)生的資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以開具相關(guān)手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等增值稅專票。

——如賣卡方與貨物銷售方不是同一單位；賣卡方的服務(wù)收入，應(yīng)該按照6%繳納增值稅。

3、使用購物卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅，且不得開具增值稅發(fā)票。

三購物卡到底有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

1、強(qiáng)大的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購買了大面值的購物卡，用來干什么？對(duì)于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)！

2、該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

3、購買的購物卡若是用于發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

4、購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！

四購物卡到底應(yīng)該如何入賬呢？

公司向超市購買購物卡時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

注意：由于購物卡尚未消費(fèi)，超市不需要繳納增值稅；超市可向公司開具增值稅普通發(fā)票，但是不得開具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票稅率欄上應(yīng)寫“不征稅”。

公司持卡消費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目）

貸：預(yù)付賬款

注意：由于在購買購物卡時(shí)已經(jīng)開過票，所以公司使用購物卡購買辦公用品或固定資產(chǎn)是不能取得增值稅專票抵扣的，增加了公司的購買成本。

公司將購物卡發(fā)放員工作為福利時(shí)：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：預(yù)付賬款

注意：公司發(fā)放購物卡給職工應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果福利費(fèi)超過年度工資總額的14%，超過部分也需要納稅調(diào)增。

公司將購物卡贈(zèng)送客戶時(shí)：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款

注意：公司將購物卡贈(zèng)送客戶按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理，只能稅前扣除實(shí)際發(fā)生的60%，且不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的千分之五，超過部分也需要進(jìn)行納稅調(diào)增。同時(shí)贈(zèng)送客戶這種行為需要公司按照其他所得代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。