步入4月，有關(guān)稅的幾個消息我來告訴你！

·4月征期延長

·小規(guī)模，免增值稅，4月1日起執(zhí)行

·增值稅又變了！?

·企業(yè)所得稅，降了！

·個稅新增一項專項附加扣除！

·六稅兩費(fèi)減半

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一、4月征期延長

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國家稅務(wù)總局：4月3日至5日放假3天，4月申報納稅期限順延至4月20日。

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二、小規(guī)模 免增值稅！4月1日起執(zhí)行！

Tips：

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

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2、自2021年4月1日-2022年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

詳細(xì)政策解讀及關(guān)注問題解答，點(diǎn)擊下方文章

《政策利好|小規(guī)模納稅人免征增值稅!》

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相繼《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）也同步出臺。

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關(guān)于免稅：

業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定

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關(guān)于開票：

業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）

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關(guān)于申報：

業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報，需要分為兩種情況：

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（1）合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；

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（2）合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

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適用5%征收率的收入不能享受這一政策：

主要包括：

1、小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動產(chǎn)；

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；

3、小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的房地產(chǎn)；

4、提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅；

5、提供安全保護(hù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅。

也就是說，對于有5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，月度15萬（或季度45萬）的優(yōu)惠政策還是適用的，月度銷售額不超過15萬（或季度不超過45萬）情況下，5%業(yè)務(wù)的部分還是可以享受免稅，當(dāng)然，也是不能開專票的。

三、加大增值稅期末留抵退稅政策

政策重點(diǎn)：

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加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度：

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

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加大制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度：

加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度。

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將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

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留抵退稅的納稅人需同時符合以下條件：

1、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

2、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

3、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策；

4、出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法。

四、小微企業(yè)企業(yè)所得稅 降了

政策重點(diǎn)解讀：

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2022年1月1日至2024年12月31日。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，年應(yīng)納稅所得額在100-300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)由10%降至5%。

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小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)。

• 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

• 從業(yè)人數(shù)不超過300人

• 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

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從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

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年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

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五、個稅新增一項專項附加扣除

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#照護(hù)嬰幼兒減個稅3月29日即可填報 符合條件的納稅人可通過手機(jī)個人所得稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。#個稅專項扣除@國家稅務(wù)總局

視頻號

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自2022年1月1日納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

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六、六稅兩費(fèi)減半

財稅【2022】10號公告相關(guān)規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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國家稅務(wù)總局【2022】3號公告相關(guān)規(guī)定，新設(shè)一般人企業(yè)，只要符合人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬，第一年就可以享受六稅兩費(fèi)，如果次年匯算清繳不屬于小型微利企業(yè)，次年匯算清繳次月一直到次次年6月30號不享受。

來源：國家稅務(wù)總局

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