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中小企業(yè)這四個(gè)納稅誤區(qū)不得不知

2018-04-18稅務(wù)代辦

隨著國(guó)家納稅申報(bào)比對(duì)的將要實(shí)施及其她政策的變動(dòng)，所以對(duì)企業(yè)財(cái)稅更加要求嚴(yán)格，這也讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常會(huì)搞混政策，陷入納稅誤區(qū)，今天掘金企服小編特意整理一些日常工作中會(huì)計(jì)人員常見(jiàn)的納稅誤區(qū)。避免企業(yè)納稅走入誤區(qū)。

誤區(qū)一：預(yù)付卡可以取得專票

預(yù)付卡業(yè)務(wù)全流程不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。以單用途卡為例：

1、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3、銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

誤區(qū)二：不征稅不能開(kāi)具發(fā)票

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)），（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

目前不征稅開(kāi)票項(xiàng)目有12項(xiàng)，601-612。

誤區(qū)三：發(fā)票未顯示稅收分類編碼簡(jiǎn)稱不可用

“國(guó)家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱有關(guān)問(wèn)題答問(wèn)”中提到，由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過(guò)程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致開(kāi)具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無(wú)需重新開(kāi)具。納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，對(duì)于無(wú)法自行升級(jí)的納稅人，稅務(wù)部門和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為納稅人開(kāi)具發(fā)票提供更多便利。

誤區(qū)四：多個(gè)建筑項(xiàng)目需要逐項(xiàng)備案

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化建筑服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第43號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，實(shí)行一次備案制。同時(shí)文件第三條規(guī)定，納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。納稅人應(yīng)按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍，完整保留其他適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑服務(wù)的資料備查，否則該建筑服務(wù)不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

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